2012咨询工程师《分析与评价》复习指导(2)
对于非经营性项目,财务分析可按下列要求进行:
一、对于没有营业收入的项目不进行盈亏平衡分析,主要考察项目财务生存能力。
对于债务资金的项目,还应结合借款偿还要求进行财务生存能力分析。
二、对于有营业收入的项目财务分析应根据收入抵补支出的程度,区别对待。
收入补偿费用的顺序为:
(一)补偿人工、材料等生产经营性费用;
(二)缴纳流转税;
(三)偿还借款利息;
(四)计提折旧;
(五)偿还借款本金。
有营业收入的非经营性项目可分为下列两类:
1、营业收入在补偿生产经营耗费、缴纳流转税、偿还借款利息、计提折旧和偿还借款本金后尚有盈余,表明项目在财务上有盈亏平衡和生存能力,其财务分析方法与一般项目相同。
2、对面一段时间内收入不足以补偿全部成本费用,但通过在运行期内逐步提高价格(收费)水平,可实现其设定补偿生产经营耗费、缴纳流转税、偿还借款利息、计提折旧和偿还借款本金的目标,并预期在中、长期产生盈余的项目,可只进行偿债能力分析和财务生存能力分析。由于项目运营期需要政府在一定时期内给予补贴,以维持运营,因此应估算各年所需的政府补贴数额,并分析政府在一定时期内可能提供财政补贴的能力。
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