3．营业税（地方税）

　　■ 计税依据

　　☆ 营业额全额

　　■ 征收范围

　　☆ 增值税征税范围以外的所有经营业务

　　■ 税率

　　☆ 同一行业同一税率，不同行业不同税率

　　4．外商投资企业和外国企业所得税

　　■ 纳税人

　　☆ 在我国境内的外商投资企业和外国企业

　　■ 税率－比例税率

　　☆ 一般为30%＋3%＝33%

　　☆ 特殊10%

　　■ 优惠

　　☆ 经济特区和经济开发区15%

　　☆ 生产性外商投资企业－实行两免三减半

　　5．企业所得税

　　■ 纳税人

　　☆ 我国境内的企业

　　☆ 个人独资企业和合伙企业不适用本法

　　☆ 分为居民企业和非居民企业两类

　　■ 税率

　　☆ 一般为25%

　　☆ 非居民企业为20%

　　■ 应纳税所得额

　　☆ 每一纳税年度的收入总额，减去不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额

　　■ 税收优惠

　　☆ 小型微利企业，20%

　　☆ 重点扶持的高新技术企业，按15%

　　☆ 民族自治地方经省级批准可减免地方部分

　　☆ 研发费用和安置人员支付的工资在计算应纳税所得额时扣除

　　☆ 创业投资，可抵扣一定比例

　　☆ 采用加速折旧方法

　　☆企业综合利用资源可减计收入

　　☆企业购置环保、节能节水安全设备的投资额可按一定比例抵免

　　【2009年】

　　◆ 我国对国家重点扶持和鼓励发展的产业和项目，给予企业所得税优惠。其中，对符合条件的小型微利企业，减按（ ）的税率征收企业所得税。
　　A．25%
　　B．20%
　　C．15%
　　D．10%

　　提示：参见教材P119
　　[正确答案]B
　　[答案解析]小型微利企业按20%征收。

　　【2008年】

　　◆ 下列企业、组织中，不适用新的《中华人民共和国企业所得税法》的是（ ）。
　　A．个人独资企业
　　B．有限责任公司
　　C．股份有限公司
　　D．事业单位

　　提示：参见教材P118．
　　[正确答案]A
　　[答案解析]从2008年1月1日，我国执行2007年3月16日第十届人民代表大会第五次会议通过的《中华人民共和国企业所得税法》。在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人，纳税人不包括个人独资企业、合伙企业。参见教材P118．

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