成本预算的编制程序:
(1)收集和整理有关资料。在编制成本预算前,财务部门要收集和整理有关资料,对上年度成本预算的执行情况进行分析,总结上年度执行成本预算的经验和存在的问题,提出改进措施,以便正确地、真实地编制预算期成本预算。
需要收集和整理的资料主要包括:预算期业务量、物资采购情况和工资情况等有关资料;材料消耗定额、工时消耗定额和费用消耗定额等有关定额资料;上级下达的成本降低指标等资料;国家有关成本开支规定及编制成本预算的要求等资料;本企业上年度的实际成本以及同行业同类管理服务的成本资料等。
(2)对预算期成本指标进行预测。在编制成本预算前,财务部门先分别预测由于材料费的升降而影响的服务成本降低率,人工费的升降而影响的服务成本降低率,生产费用的升降而影响的服务成本降低率;然后加以汇总,计算出总的服务成本降低率。将预测的成本降低率,与上级下达的成本降低率指标相比较,若前者大于后者,即表明企业(部门)按照预测的成本降低率的有关数据编制预算年度成本预算,可完成上级下达的成本降低任务;反之,企业(部门)就必须调整有关数字,重新计算成本降低率,以保证上级下达的成本降低任务的顺利完成。
(3)根据企业(部门)特点编制成本预算。成本预算是在进行了成本预测,实现了成本降低指标试算平衡的基础上编制的。由于企业的规模、生产经营特点及管理要求不同,因而成本预算的编制程序也不尽一致。
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