任何避税行为其主观原因都可以归结为一条，那就是利益驱动。据美国邦收入局1983年对1034个企业到税收优惠地区从事经营活动愿望所做的调查显示，有934个企业表示愿意到税收优惠地区去处理他们的生产经营活动，且原因主要是税负轻，纳税额少。同样我国对一部分国营企业、集体企业、个体经营者所做的同样调查表明，有78%的企业有到经济特区、开发区及税收优惠地区从事生产经营活动的愿望和要求，且主要原因也是税负轻，纳税额较少。

　　我们知道，价格=成本+利润+税收，在价格和成本不变的前提下，利润和税收就是一对此消彼长的关系。所以无论是法人还是自然人，也不管税收是怎样的公正合理，都意味着纳税人直接经济利益的一种损失。所以在利益驱动下，使得一些企业除了在成本和费用上做文章外，也打税收的主意，以达到利益最大化。

　　有了避税的主观意图，要取得避税成功，纳税者必须具备一定的条件：一是要有一定的法律知识，能够了解什么是合法，什么是非法，以及合法与非法的临界点，在总体上确保自己经营活动和有关行为的合法性；二是纳税人必须具有一定的经营规模和收入规模，值得为有效避税花费代价（在很大程度上，避税需要有专门人员的帮助和必要的费用开支，如果已有的经营规模和收入规模产生的经济效益仅够支付有关避税方面的开支，产生的避税效益不足以使纳税人动情，这种避税努力就应该放弃）；三是纳税人应对政府征收税款的具体方法有很深的了解，知晓税收管理中的固有缺陷和漏洞。总之，主观的避税愿望必须通过一定的客观条件才能变为现实的避税行为。