1.税基的概念

　　包含两层含义：税基的质，即课税的具体对象，有实物量和价值量两类；税基的量，即课税对象中有多少可以作为计算应课税是基数。

　　2.税率的概念

　　税率指国家征税的比率，等于税额与课税对象之比。税率是计算税额的尺度，是国家税收制度的核心，它反映征税的深度，体现国家的税收政策，直接关系国家财政收入和纳税人的负担。税率的高低决定了纳税人应纳税额的大小。

　　3.税率的种类

　　（1）按税率和税基的关系划分

　　主要有比例税率、定额税率和累进税率三类。其中：

　　①比例税率是对同一课税对象，不论其数额大小，统一按相同比例征税。例如：我国的营业税、企业所得税等采用的是比例税率。

　　②定额税率又称固定税额，是按课税对象的一定计量单位直接规定一个固定的税额，而不规定征收比例。例如：我国的资源税采用的是定额税率。

　　③累进税率是按课税对象数额的大小，划分若干等级，各等级由低到高规定相应的税率，课税对象数额越大，税率越高；数额越小，税率越低。因计算方法不同，累进税率又可分为超率累进税率与超额累进税率两种。

　　超率累进税率是以征税对象数额的相对率划分若干级距，分别规定相应的差别税率，相对率每超过一个级距的、对超过的部分就按高一级的税率计算征税。例如：目前采用这种税率的是土地增值税。

　　超额累进税率是把课税对象按数额大小划分为不同的等级，每个等级由低到高分别规定税率，各等级分别计算税额，一定数额的课税对象同时使用几个税率。例如：我国的个人所得税采用的是超额累进税率。

　　（2）非税制要素的税率

　　①名义税率。即税法规定的税率，即为税率表中所列的税率。

　　②实际税率。又称有效税率或实际负担率，是纳税人真实负担的税率。在没有税负转嫁的情况下，实际税率等于税收负担率。由于有些税种实行免税额、税前扣除和超额累进征收制度，纳税人实际负担的税款低于按税率表计算的税款，形成名义税率与实际税率偏差。

　　③累退税率。与累进税率相反，征税对象数额越大，税率越低。由于违反税收公平原则，这种税率一般不采用。

　　④边际税率。就是征税对象数额的增量中税额所占的比率。以超额累进的个人所得，举例：免征额为2000元，那么2000元以下的收入免税，边际税率就为0.当一个人月收入达到2200元的时候时，相比起2000元增量为200元，按照适用税率应缴纳10元的税，此时边际税率就是10元÷200元=5%.当所得额为3000时，增量变为1000元，税率为10%，就要缴纳100元的税，边际税率变成10%.

　　⑤平均税率。全部应纳税额与全部计税总值的比例。