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    2013咨询工程师考试《现代咨询方法与实务》试题网友版(6)

    2014-03-22 14:37 来源:
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      六、(20分)

      某新建项目建设投资为113500万元(含可抵扣固定资产进项税额8000万元)。其中基本预备费为10000万元,涨价预备费为5000万元。项目计算期6年,其中建设期1年,运营期5年,运营期内采用平均折旧及摊销。

      项目营业收入和可变成本均采用运营期初的市场价格(不含增值税),营业税金及附加按增值税的12%计算,企业所得税税率为25%.项目现金流量按年末发生计。财务基准收益率(所得税后)设定为10%,项目投资现金流量见表6-1.

      通过费用与效益识别,该项目可变成本及投资中设备、材料的影子价格均等同于其市场价格(不含增值税),土地经济费用应调增1000万元,其他各项财务效益与费用均能反映其经济价值。

      表6-1 项目投资现金流量表(万元)

    序号
     
    项目
     
    建设期
     
    运营期
     
    1
     
    2
     
    3
     
    4
     
    5
     
    6
     
     
    生产负荷
     
     
    90%
     
    100%
     
    100%
     
    100%
     
    100%
     
    1
     
    现金流入
     
     
    63971
     
    71078
     
    71078
     
    71078
     
    77420
     
    1.1
     
    营业收入
     
     
    55284
     
    61426
     
    61426
     
    61426
     
    61426
     
    1.2
     
    销项税额
     
     
    8687
     
    9652
     
    9652
     
    9652
     
    9652
     
    1.3
     
    回收资产余值
     
     
     
     
     
     
    3015
     
    1.4
     
    回收流动资金
     
     
     
     
     
     
    3327
     
    2
     
    现金流出
     
    113500
     
    *
     
    *
     
    41026
     
    41026
     
    41026
     
    2.1
     
    建设投资
     
    113500
     
     
     
     
     
     
    2.2
     
    流动资金
     
     
    3058
     
    269
     
     
     
     
    2.3
     
    经营成本
     
     
    25093
     
    27441
     
    27441
     
    27441
     
    27441
     
    2.4
     
    进项税额
     
     
    3478
     
    3865
     
    3865
     
    3865
     
    3865
     
    2.5
     
    应纳增值税
     
     
    *
     
    *
     
    5787
     
    5787
     
    5787
     
    2.6
     
    营业税金及附加
     
     
    *
     
    *
     
    694
     
    694
     
    694
     
    2.7
     
    维持运营投资
     
     
     
     
     
     
     
    2.8
     
    调整所得税
     
     
    *
     
    *
     
    3239
     
    3239
     
    3239
     
    3
     
    所得税后净现金流量
     
    -11350
     
    *
     
    *
     
    30052
     
    30052
     
    36394
     

      注:带“*”空格处计算.

      问题:

      1. 计算项目第2年和第3年的应纳增值税和营业税金及附加。

      2. 计算项目第2年和第3年的调整所得税。

      3. 计算项目第2年和第3年的现金流出、净现金流量以及项目投资财务净现值(所得税后),并判断项目的财务可行性。

      4. 计算本项目经纪费用流量中的建设投资。(要求列出计算过程,计算结果并保留整数)。

      参考答案

      1、8687-3478=5209万元<8000万元

      第二年应缴增值税=0

      营业税金及附加=0

      第三年应缴增值税=9652-3865-(8000-5209)=2996万元

      营业税金及附加=2996×12%=359.52万元=360万元

      2、从第四年反推折旧摊销:

      (61426-27441-694-折旧摊销)×25%=3239万元 →折旧摊销=20335万元

      第二年调整所得税=(55284-25093-0-20335)×25%=2464万元

      第三年调整所得税=(61426-27441-360-20335)×25%=3323万元

      3、第二年现金流出=3058+25093+3478+2464=34093万元

      第二年净现金流量=63971-34093=29878万元

      第三年现金流出=269+27441+3865+2996+360+3323=38254万元

      第三年净现金流量=71078-38254=32824万元

      税后项目投资净现值= =-103181.81+24692.56+24661.16+20525.92+18859.93+20543.46

      =5901.22>0

      该项目可行.

      4、经济费用流量中的建设投资=113500-8000-5000+1000=101500万元.

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    责任编辑:跳跳豆
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