一、流动负债的概念与特征

　　流动负债，是指在一年或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务。流动负债有如下特征：

　　①偿还期限为在债权人提出要求时即期偿还，或一年内或一个营业周期内必须履行的义务；

　　②这项义务要用企业的流动资产或流动负债清偿。

　　二、流动负债的分类

　　流动负债可以有不同的分类，按照流动负债产生的原因，可以分为以下四类：

　　（1）借贷形成的流动负债。如从银行和其他金融机构借人的短期借款；

　　（2）结算过程中产生的流动负债。如企业购人原材料已经到货，在货款尚未支付前形成的一笔待结算的应付款项；

　　（3）在经营过程中产生的流动负债。由于会计上实行权责发生制，有些费用需要预先提取，如预提费用、应交税金、应付工资等；

　　（4）利润分配产生的流动负债，如应付投资者利润等。

　　三、流动负债的核算

　　1.短期借款的核算

　　短期借款，是指企业向银行或其他金融机构借人的期限在一年以下的各种借款。其目的或是补充流动资金的不足或是用于抵偿某项债务。

　　2.应付账款的核算

　　应付账款是指企业因购买材料、物资、设备或接受劳务供应，以及出包工程而应付给其他单位的款项。应付账款属于流动负债的重要组成部分。

　　3.预收账款的核算

　　预收账款，是指开发企业按照合同或协议规定向购房单位或个人预收的购房定金，以及委托单位开发建设项目，按双方合同规定向委托单位预收的开发建设定金。房地产开发企业向购房单位或个人以及委托单位预收购房定金和开发建设资金，是目前房地产开发企业主要的一种筹资方式，同时也是开发企业承担的主要流动负债。

　　对于预收账款业务较少的企业，也可将预收账款并人“应收账款”科目核算。

　　4.应付票据的核算

　　企业按照合同或者协议进行延期付款的交易业务采用商业汇票结算时，购货方签发、承兑汇票后即构成一种债务，所签发、承兑的商业汇票为应付票据。

　　5.应付工资及应付福利费的核算

　　（1）应付工资的核算。应付工资是企业对职工个人的一种负债，是企业使用职工的知识、技能、时间和精力而给予职工的报酬。企业应付职工的劳动报酬，在会计上设置“应付工资”科目进行核算。该科目集中反映企业应付职工的工资总额，所有构成职工工资总额的内容，都应通过“应付工资”科目核算。

　　（2）应付福利费的核算。应付福利费是企业准备用于企业职工福利方面的资金。按照我国现行规定，企业用于职工福利方面的资金，主要从费用和税后利润中提取。在费用中提取的职工福利费，主要用于职工的个人福利，在会计核算中将其作为一项负债；从税后利润中提取的福利费，主要用于集体福利设施，在会计核算中将其作为所有者权益。从费用中提取的职工福利费，按职工工资总额的14％计提，

　　6.应付利润的核算

　　应付利润是指企业应付给投资者的利润，包括应付国家、其他单位及个人投资者的利润。

　　7.各种应交款项的核算

　　应交款项，是指企业按照规定应向国家交纳的各种款项，主要包括应交税金和其他应交款。应交款项在实际未上缴以前，构成企业的一部分流动负债。

　　（1）应交税金的核算。为了反映和核算企业应交纳的各种税金和实际交纳情况，应设置“应交税金”科目。该科目贷方登记经计算的各种应交税金，借方登记实际交纳的各种税金，余额在贷方，反映应交未交的各种税金。

　　（2）其他应交款的核算。其他应交款包括向国家交纳的教育费附加、能源交通建设重点基金以及国家预算调节基金等。为了反映和核算其他应交款的计算、上交情况，企业应设置“其他应交款”科目。该科目贷方登记按规定比例计算的各种应交款项，借方登记实际上交的应交款项，余额在贷方，表示应交未交的各种应付款。

　　8.其他应付款的核算

　　其他应付款是指除各种应付款、预收款以及应付票据、应付工资、应交税金和各种其他应交款项以外的其他各种应付、暂收的款项。如应付租人固定资产租金、存人保证金、应付统筹退休金，以及应付的各种赔款、罚款、各种押金和待领工资等。

　　9.预提费用的核算

　　企业在日常经营活动中发生的某些费用不一定当时就要支付，但按照责权发生制的原则，应该确认为当期的费用应计入当期的费用。预提费用就是指按规定或经批准，预先提取计人当期有关成本或费用，但尚未实现的各种费用。