一、纳税人

城镇土地使用税的纳税人是拥有土地使用权的单位和个人。拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人缴纳；土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税；土地使用权共有的，由共有各方划分使用比例分别纳税。节

【2011年试题】土地使用权未确定或权属纠纷未解决的土地，暂不缴纳城镇土地使用税。（ ）

『正确答案』×

『答案解析』本题考查的是城镇土地使用税。土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人缴纳城镇土地使用税。参见教材P207。

【2014年试题】建设用地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人缴纳城镇土地使用税。（ ）

『正确答案』√

『答案解析』本题考查的是城镇土地使用税。建设用地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人缴纳城镇土地使用税。参见教材P207。

二、课税对象

城镇土地使用税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。课税对象是上述范围内的土地。

三、计税依据

城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积。纳税人实际占用的土地面积，是指由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定的土地面积。

【例题】土地使用税的计税依据是（ ）。

A.土地上房屋建筑总面积

B.建筑物基地面积

C.纳税人实际占用的土地面积

D.纳税人自己测定的土地面积

『正确答案』C

『答案解析』本题考查的是城镇土地使用税。土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积。参见教材P208。

四、适用税额和应纳税额的计算

城镇土地使用税是采用分类分级的幅度定额税率。每平方米的年幅度税额按城市大小分4个档次：①大城市1.5～30元；②中等城市1.2～24元；③小城市0.9～18元；④县城、建制镇、工矿区0.6～12元。

考虑到一些地区经济较为落后，需要适当降低税额以及一些经济发达地区需要适当提高税额的情况，但降低额不得超过最低税额的30%；经济发达地区可以适当提高适用税额标准，但必须报经财政部批准。

【例题】县城的城镇土地使用税的年幅度税额为每平方米（ ）元。

A.0.4～8

B.0.4～12

C.0.6～12

D.0.9～18

『正确答案』C

『答案解析』本题考查的是城镇土地使用税。城镇土地使用税是采用分类分级的幅度定额税率。每平方米的年幅度税额按城市大小分4个档次：①大城市1.5～30元；②中等城市1.2～24元；③小城市0.9～18元；④县城、建制镇、工矿区0.6～12元。参见教材P208。

【2014年试题】城镇土地使用税采用分类分级的（ ）税率。

A.比例

B.超额累进

C.全额累进

D.幅度定额

『正确答案』D

『答案解析』本题考查的是城镇土地使用税。城镇土地使用税是采用分类分级的幅度定额税率。参见教材P208。

五、纳税地点和纳税期限

城镇土地使用税由土地所在的税务机关征收。土地管理机关应当向土地所在地的税务机关提供土地使用权属资料。纳税人使用的土地不属于同一省（自治区、直辖市）管辖范围的，应由纳税人分别向土地所在地的税务机关缴纳；在同一省（自治区、直辖市）管辖范围内，纳税人跨地区使用的土地，其纳税地点由省、自治区、直辖市税务机关确定。

城镇土地使用税按年计算，分期缴纳。各省、自治区、直辖市可结合当地情况，分别确定按月、季或半年等不同的期限缴纳。

六、减税、免税

（一）政策性免税

对下列土地免征城镇土地使用税：

（1）国家机关、人民团体、军队自用的土地；

（2）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地；

（3）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地；

（4）市政街道、广场、绿化地带等公共用地；

（5）直接用于农、林、牧、渔业的生产用地；

（6）经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴城镇土地使用税5年至10年；

（7）由财政部另行规定的能源、交通、水利等设施用地和其他用地。

纳税人缴纳土地使用税确有困难，需要定期减免的，由省、自治区、直辖市税务机关审核后，报国家税务局批准。

【例题】下列占用土地行为应免征城镇土地使用税的是（ ）。

A.民营企业占用的土地

B.公园自用的绿地

C.国有企业占用的土地

D.间接用于农业的生产用地

『正确答案』B

『答案解析』本题考查的是城镇土地使用税。城镇土地使用税政策性免税包括宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地等。参见教材P208。

（二）由地方确定的免税

下列几项用地是否免税，由省、自治区、直辖市税务机关确定：

（1）个人所有的居住房屋及院落用地；

（2）房产管理部门在房租调整改革前经租的居民住房用地；

（3）免税单位职工家属的宿舍用地；

（4）民政部门举办的安置残疾人占一定比例的福利工厂用地；

（5）集体和个人举办的学校、医院、托儿所、幼儿园用地。

【例题】下列土地符合免征土地使用税的包括（ ）。

A.国家机关、人民团体、军队自用的土地

B.由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地

C.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地

D.不直接用于农、林、牧、渔业的生产用地

E.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起，免缴土地使用税10年至20年

『正确答案』ABC

『答案解析』本题考查的是城镇土地使用税。直接用于农、林、牧、渔业的生产用地，属于免征土地使用税的范围；同时经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起，免缴土地使用税5年至10年。参见教材P209。