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　　2018年房估《制度与政策》高频考点（第十章）：

　　1.纳税地点和纳税期限房产税在房产所在地缴纳。房产不在同一地方的纳税人，应分别向房产所在地的税务机关纳税。

　　房产税按年计征，分期缴纳。具体纳税期限由各省、自治区、直辖市人民政府规定。

　　2.免征房产税的情形（P235）

　　（1）国家机关、人民团体、军队自用的房产，但上述单位的出租房产以及非自身业务使用的生产、经营用房，不属于免税范围；（2）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产；（3）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产，但其附设的营业用房及出租的房产，不属于免税范围；（4）个人所有非营业用的房产；（5）经财政部批准免税的其他房产。

　　3.政策性免税的情形（P238）

　　（1）国家机关、人民团体、军队自用的土地；

　　（2）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地；

　　（3）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地；

　　（4）市政街道、广场、绿化地带等公共用地；

　　（5）直接用于农、林、牧、渔业的生产用地；

　　（6）经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴城镇土地使用税5～10年；

　　（7）由财政部另行规定的能源、交通、水利等设施用地和其他用地。

　　4.纳税人凡有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及其他附着物（以下简称转让房地产）并取得收入的单位和个人为土地增值税的纳税人。

　　各类企业单位、事业单位、国家机关、社会团体和其他组织，以及个体经营者、外商投资企业、外国企业及外国驻华机构，以及外国公民、华侨、港澳同胞等均在土地增值税的纳税义务人范围内。

　　5.税率和应纳税额的计算土地增值税实行四级超额累进税率：

　　（1）增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%，应纳税额＝土地增值额×30%；

　　（2）增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的部分，税率为40%，应纳税额＝土地增值额×40%－扣除项目×5%；

　　（3）增值额超过扣除项目金额100%，未超过200%的部分，税率为50%，应纳税额＝土地增值额×50%－扣除项目×15%；

　　（4）增值额超过扣除项目金额200%以上部分，税率为60%，应纳税额＝土地增值额×60%－扣除项目×35%.每级“增值额未超过扣除项目金额”的比例均包括本比例数。

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